答:稅務一般認可的承兌匯票貼現息必須得是銀行部門開出的,一般企業開出的收據不可作為財務費用-貼現息進行稅前列支.如果銀行未出具相關憑證,可以銀行扣除時的相關銀行回單作為憑證.

應收票據的貼現計算和會計處理

應收票據的貼現是持票人以未到期的應收票據,通過背書手續,請銀行按貼現率從票據價值中扣取貼現日起到票據到期日止的貼息后,以余額兌付給持票人.是融通資金的一種信貸形式.背書的應收票據是此項借款的擔保品.票據價值就是票據的到期值,不帶息票據為票據的面值,帶息票據為票據到期的本利和金額.用應收票據向銀行申請貼現時,持票人必須在票據上"背書".票據到期值與貼現收到金額之間的差額,叫貼息或貼現息,通常記作財務費用.

貼息的數額根據票據的到期值按貼現率及貼現期計算.其計算公式為:

貼息=票據到期值×貼現率×貼現期

貼現票據實收金額=票據到期值-貼息

持票人在票據背書后,如出票人到期拒付,背書人有代償的責任.就背書人來說,是一項可能發生的負債.在會計上稱為"或有負債".在編制資產負債表時,對于或有負債,應在補充資料中加以列示.

收到票據時:

借:應收票據

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

1、如果取得的是帶息應收票據,月末計提利息:

借:應收票據(面值×票面利率×期限)

貸:財務費用

2、收回到期票據款.

借:銀行存款

貸:應收票據

3、轉讓應收票據,用于材料采購.

借:材料采購或原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:應收票據

4、應收票據貼現.

借:銀行存款(實際收到的金額)

財務費用(貼息部分)

貸:應收票據

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